Na Slovensku sa daň z dedičstva neplatí. Zrušil ju zákon č. 554/2003 Z. z. s účinnosťou od 1. januára 2004 a príjem z dedenia nie je ani predmetom dane z príjmov. Dedičia však nie sú úplne bez nákladov: platia odmenu notára, ktorý vedie konanie o dedičstve, pri zdedenej nehnuteľnosti podávajú priznanie k miestnej dani z nehnuteľností a ak zdedený byt alebo dom predajú príliš skoro, môže im vzniknúť daň z príjmov.
Daň z dedičstva neexistuje
Do konca roka 2003 platili dedičia na Slovensku daň z dedičstva podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 318/1992 Zb. Tento zákon zrušil zákon č. 554/2003 Z. z., ktorý nadobudol účinnosť 1. januára 2004. Odvtedy sa za zdedený majetok neplatí žiadna osobitná daň, bez ohľadu na to, či dedí manžel, dieťa, súrodenec alebo cudzia osoba, a bez ohľadu na hodnotu dedičstva.
Dedenie nie je ani príjmom, ktorý by ste museli zdaniť. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v § 3 ods. 2 písm. a) výslovne uvádza, že predmetom dane nie je príjem získaný dedením nehnuteľnosti, hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty. Zdedené peniaze na účte, auto či byt teda v daňovom priznaní neuvádzate. Zdaňuje sa až príjem, ktorý zo zdedeného majetku neskôr plynie, napríklad nájomné.
Predaj zdedenej nehnuteľnosti: pravidlo piatich rokov
Ak zdedený byt, dom alebo pozemok predáte, ide o príjem z predaja nehnuteľnosti. Ten môže byť oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Rozhoduje, kto po kom dedil:
| Situácia | Predaj je oslobodený, ak |
|---|---|
| dedenie v priamom rade (deti, vnúčatá, rodičia) alebo od manžela | od nadobudnutia nehnuteľnosti poručiteľom uplynulo aspoň päť rokov (§ 9 ods. 1 písm. b) |
| dedenie od iných osôb (súrodenec, druh, priateľ) | od nadobudnutia nehnuteľnosti vami uplynulo päť rokov (§ 9 ods. 1 písm. a) |
Pri dedení sa vlastníctvo nadobúda smrťou poručiteľa, nie až zápisom do katastra. Na to upozorňuje aj Finančná správa SR. Pri dedení v priamom rade sa do piatich rokov započíta celá doba, počas ktorej nehnuteľnosť vlastnil poručiteľ.
Príklad 1: Pani Zuzana zdedila v roku 2026 byt po otcovi, ktorý ho kúpil v roku 2010. Byt môže predať hneď a príjem bude oslobodený, lebo otec ho vlastnil viac ako päť rokov.
Príklad 2: Pán Igor zdedil v roku 2026 chatu po bratovi. Súrodenci nie sú v priamom rade, preto sa päť rokov počíta od smrti brata. Ak chatu predá skôr, príjem z predaja bude musieť zdaniť v daňovom priznaní. Podrobnosti o výpočte si overte priamo na Finančnej správe alebo u daňového poradcu.
Daň z nehnuteľností po zdedení
Miestnu daň z nehnuteľností platí každý vlastník bytu, domu či pozemku obci. Dedičovi vzniká daňová povinnosť prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, keď sa stal vlastníkom na základe právoplatného rozhodnutia o dedičstve (§ 18 zákona č. 582/2004 Z. z.). Priznanie k dani z nehnuteľností musí dedič podať do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti (§ 99a ods. 3). Na lehotu sa ľahko zabúda, preto si ju poznačte hneď, keď dostanete uznesenie o dedičstve s doložkou právoplatnosti.
Náklady konania o dedičstve
Konanie o dedičstve začne súd sám, len čo sa dozvie o smrti (§ 174 Civilného mimosporového poriadku), a poverí ním notára ako súdneho komisára (§ 161). Odmenu notára a jeho hotové výdavky platí podľa § 50 Civilného mimosporového poriadku dedič, ktorý dedičstvo nadobudol. Ak je dedičov viac, platia podľa pomeru ceny toho, čo nadobudli.
Výšku odmeny určuje § 13 vyhlášky č. 31/1993 Z. z. Základom je všeobecná hodnota majetku poručiteľa, ktorý bol predmetom konania (§ 12):
| Časť základu | Sadzba |
|---|---|
| z prvých 3 300 € | 2 % |
| z presahujúcej sumy do 16 500 € | 1 % |
| z presahujúcej sumy do 33 100 € | 0,7 % |
| z presahujúcej sumy do 99 500 € | 0,4 % |
| z presahujúcej sumy do 663 800 € | 0,2 % |
| najmenej 23 €, suma nad 663 800 € sa do základu nezapočítava | |
Príklad: Pri majetku v hodnote 100 000 € vychádza odmena takto: 66 € (2 % z 3 300 €) + 132 € (1 % z 13 200 €) + 116,20 € (0,7 % zo 16 600 €) + 265,60 € (0,4 % zo 66 400 €) + 1 € (0,2 % z 500 €) = 580,80 €. K tomu sa pripočítajú hotové výdavky a DPH, ak je notár jej platiteľom. Pri mimoriadne obťažnom alebo časovo náročnom konaní môže notár odmenu zvýšiť najviac o 50 % (§ 14 vyhlášky).
Ak poručiteľ zanechal majetok nepatrnej hodnoty alebo majetok, ktorý nedosahuje ani primerané náklady pohrebu, môže ho súd vydať tomu, kto sa postaral o pohreb, a konanie zastaviť (§ 188 Civilného mimosporového poriadku). Ak poručiteľ nezanechal žiadny majetok, konanie sa zastaví (§ 187).
Dlhy poručiteľa
S dedičstvom prechádzajú na dedičov aj dlhy. Dedič za ne zodpovedá len do výšky ceny nadobudnutého dedičstva (§ 470 Občianskeho zákonníka). Ak sú dlhy vyššie ako majetok, môžete dedičstvo do jedného mesiaca od upovedomenia súdom odmietnuť (§ 463 a § 464), alebo sa dedičia s veriteľmi dohodnú na prenechaní predlženého dedičstva. Viac v článku dedenie zo zákona.
Ako môže závet pomôcť
Závet daň neovplyvní, lebo daň z dedičstva neexistuje. Môže však ušetriť čas a spory. Ak jasne určíte, kto dostane ktorú nehnuteľnosť, dedičia sa nemusia dohadovať o rozdelení a konanie býva jednoduchšie. Pri nehnuteľnosti zdedenej v priamom rade navyše platí výhodné pravidlo piatich rokov počítaných od poručiteľa. Ak chcete byt zanechať niekomu mimo priameho radu, napríklad súrodencovi alebo partnerovi, počítajte s tým, že pri skorom predaji bude zdaňovať príjem.
Ako závet napísať, opisujú články vlastnoručný závet a ako napísať závet. Ak máte deti, skontrolujte ich povinné podiely v kalkulačke neopomenuteľného dediča a v článku neopomenuteľný dedič. Bezpečnú úschovu závetu opisuje článok závet u notára.
Časté otázky
Platí sa na Slovensku daň z dedičstva v roku 2026?
Nie. Daň z dedičstva bola zrušená k 1. januáru 2004 a odvtedy nebola znovu zavedená.
Musím zdedené peniaze uviesť v daňovom priznaní?
Nie. Príjem získaný dedením nie je predmetom dane z príjmov (§ 3 ods. 2 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z.). Zdaňujú sa až výnosy, napríklad úroky alebo nájomné.
Kto platí notára v dedičskom konaní?
Dedičia, ktorí dedičstvo nadobudli, a to podľa pomeru hodnoty toho, čo každý z nich zdedil (§ 50 Civilného mimosporového poriadku).
Platí sa daň, ak dedím majetok v zahraničí?
Slovensko daň z dedičstva nevyberá, ale štát, v ktorom majetok leží alebo v ktorom poručiteľ žil, môže mať vlastnú daň z dedičstva. Overte si pravidlá tejto krajiny.
Kedy musím podať priznanie k dani z nehnuteľností po dedení?
Do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti, teda spravidla do 30 dní od prvého dňa mesiaca nasledujúceho po právoplatnosti rozhodnutia o dedičstve (§ 18 a § 99a ods. 3 zákona č. 582/2004 Z. z.).
Chcete svojim blízkym dedenie uľahčiť? Vytvorte si návrh závetu podľa slovenského práva.
Zdroje
- Zákon č. 554/2003 Z. z. o dani z prevodu a prechodu nehnuteľností, zrušenie zákona SNR č. 318/1992 Zb. (Slov-Lex)
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov: § 3 a § 9 (Slov-Lex)
- Finančná správa SR: Oslobodenie príjmu z predaja nehnuteľnosti
- Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach: § 18 a § 99a (Slov-Lex)
- Zákon č. 161/2015 Z. z. Civilný mimosporový poriadok: § 50, § 161, § 174, § 187, § 188 (Slov-Lex)
- Vyhláška č. 31/1993 Z. z. o odmenách a náhradách notárov: § 12 až § 14 (Slov-Lex)
- Zákon č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník: § 463, § 464, § 470 (Slov-Lex)